|
CỤC THUẾ THUẾ TỈNH HƯNG YÊN Số: 17810 /HYE-QLDN2 V/v khai bổ sung hồ sơ khai thuế GTGT. |
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc Hưng Yên, ngày 01 tháng 10 năm 2026 |
Kính gửi: Công ty Cổ phần Đầu tư và Phát triển Thái Dương
Mã số thuế: 0900280286
Địa chỉ: KCN Phố Nối A, xã Lạc Đạo, tỉnh Hưng Yên
Trả lời công văn số 11-2026/CV-TD ngày 03/8/2026 của Công ty Cổ phần Đầu tư và Phát triển Thái Dương đề nghị hướng dẫn về việc kê khai bổ sung hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng (GTGT), Thuế tỉnh Hưng Yên có ý kiến như sau:
– Căn cứ khoản 6 Điều 23 Nghị định số 181/2025/NĐ-CP ngày 01/7/2025 của Chính phủ quy định về khấu trừ thuế GTGT:
“6. Trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện số thuế giá trị gia tăng đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai, sót thì được khai thuế trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế như sau:
a) Người nộp thuế thực hiện khai bổ sung vào tháng, quý phát sinh số thuế giá trị gia tăng đầu vào bị sai, sót nếu việc khai thuế vào tháng, quý phát sinh số thuế giá trị gia tăng đầu vào bị sai, sót làm tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế được hoàn của tháng, quý đó; người nộp thuế phải nộp đủ số tiền thuế phải nộp tăng thêm hoặc bị thu hồi số tiền thuế đã được hoàn tương ứng và nộp tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước (nếu có).
b) Người nộp thuế thực hiện khai vào tháng, quý phát hiện sai, sót nếu việc khai thuế được thực hiện vào tháng, quý phát sinh thuế giá trị gia tăng đầu vào bị sai, sót làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc chỉ làm tăng hoặc giảm số thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ chuyển sang tháng, quý sau.”
– Căn cứ khoản 6 Điều 12 Nghị định 252/2026/NĐ-CP ngày 30/6/2026 của Chính phủ quy định về khai bổ sung hồ sơ khai thuế:
“6. Người nộp thuế khai bổ sung cho từng hồ sơ khai thuế, khoản thu khác có sai, sót thuộc các trường hợp quy định tại khoản 1, 2, 3, 4 và 5 Điều này như sau:
a) Người nộp thuế thuộc trường hợp quy định tại điểm a, b, c khoản 5 Điều 12 Luật Quản lý thuế thực hiện khai bổ sung cho kỳ phát sinh sai, sót. Trường hợp việc khai bổ sung làm tăng số thuế, khoản thu khác phải nộp hoặc giảm số thuế, khoản thu khác đã được miễn, giảm, hoàn thì người nộp thuế phải nộp đủ số tiền phải nộp tăng thêm hoặc số tiền đã được miễn, giảm, hoàn và tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước (nếu có); trường hợp việc khai bổ sung làm giảm số thuế, khoản thu khác phải nộp thì người nộp thuế được điều chỉnh giảm tiền chậm nộp và xử lý số tiền thuế, khoản thu khác nộp thừa (nếu có) theo quy định. Trường hợp việc khai bổ sung làm tăng, giảm số thuế giá trị gia tăng được khấu trừ chuyển kỳ sau thì người nộp thuế khai số thuế chênh lệch tăng, giảm vào kỳ phát hiện sai, sót. Người nộp thuế chỉ được khai bổ sung tăng số thuế giá trị gia tăng đề nghị hoàn khi chưa nộp hồ sơ đề nghị hoàn thuế.
…”
– Căn cứ khoản 3 Điều 17 Thông tư 89/2026/TT-BTC ngày 30/6/2026 của Bộ Tài chính quy định về khai thuế:
“Điều 17. Quy định chung về khai, tính, phân bổ thuế, khoản thu khác
…
Việc khai bổ sung hồ sơ khai thuế đối với một số trường hợp thực hiện theo hướng dẫn tại Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư này.”
– Căn cứ điểm b khoản 3 Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư 89/2026/TT-BTC ngày 30/6/2026 của Bộ Tài chính hướng dẫn về khai bổ sung hồ sơ khai thuế GTGT.
Căn cứ các quy định nêu trên và theo trình bày của Công ty, trường hợp Công ty phát hiện số thuế GTGT đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai, sót thì được khai thuế trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế như sau:
– Trường hợp Công ty đã được cơ quan thuế giải quyết hoàn thuế đối với hồ sơ thuộc diện hoàn trước thì Công ty khai bổ sung giảm số tiền thuế đề nghị hoàn tại chỉ tiêu đề nghị hoàn, tăng số tiền thuế thu hồi hoàn tại tờ khai bổ sung của kỳ tính thuế có sai, sót và nộp số tiền thuế thu hồi hoàn vào ngân sách nhà nước và tiền chậm nộp theo quy định.
– Công ty thực hiện khai bổ sung vào tháng, quý phát sinh số thuế GTGT đầu vào bị sai, sót nếu việc khai thuế vào tháng, quý phát sinh số thuế GTGT đầu vào bị sai, sót làm tăng số thuế phải nộp của tháng, quý đó. Công ty phải nộp đủ số tiền thuế phải nộp tăng thêm và nộp tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước (nếu có).
– Công ty khai vào chỉ tiêu [37] trên tờ khai thuế GTGT tháng, quý phát hiện sai, sót nếu việc khai thuế được thực hiện vào tháng, quý phát sinh thuế GTGT đầu vào bị sai, sót làm giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau (không phải khai bổ sung hồ sơ khai thuế).
– Công ty khai bổ sung hồ sơ khai thuế làm giảm số thuế GTGT chưa khấu trừ hết chuyển kỳ sau đồng thời làm tăng số thuế GTGT phải nộp của kỳ tính thuế có sai, sót thì lập hồ sơ khai bổ sung hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót, nộp số thuế GTGT phải nộp tăng thêm và số tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước theo quy định. Số tiền thuế GTGT chưa khấu trừ hết chuyển kỳ sau điều chỉnh giảm của kỳ tính thuế có sai, sót khai vào chỉ tiêu “Điều chỉnh giảm số thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ của các kỳ trước” trên tờ khai thuế GTGT của kỳ tính thuế phát hiện sai, sót.
Đề nghị Công ty căn cứ hướng dẫn nêu trên và tình hình phát sinh thực tế để thực hiện khai thuế theo đúng quy định.
Trong quá trình thực hiện nếu phát sinh vướng mắc, đề nghị Công ty liên hệ Thuế tỉnh Hưng Yên (Phòng Quản lý, hỗ trợ doanh nghiệp số 2, địa chỉ: Số 01 Nam Cao, phường Phố Hiến, tỉnh Hưng Yên) để được giải đáp, hướng dẫn.
Thuế tỉnh Hưng Yên trả lời để với Công ty Cổ phần Đầu tư và Phát triển Thái Dương được biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận: – Như kính gửi; – Lãnh đạo Thuế tỉnh; – Website Thuế tỉnh; – Phòng NVDTPC, KT2; – Lưu: VT, QLDN2Thành. |
KT. TRƯỞNG THUẾ TỈNH PHÓ TRƯỞNG THUẾ TỈNH
Lê Đức Thuận |
—
Tải Công văn trên: Tại đây
Tham gia Group Zalo để cùng trao đổi và cập nhật sớm nhất các thông tin về Thuế, Kế toán:
