Xác định nơi nộp hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân
1. Căn cứ pháp lý
• Nghị định số 126/2020/NĐ-CP: Quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế (ban hành ngày 19/10/2020).
• Nghị định số 373/2025/NĐ-CP: Sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 126/2020/NĐ-CP.
2. Nguyên tắc chung và quy định cụ thể
Nguyên tắc chung theo pháp luật quản lý thuế là người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp. Riêng đối với cá nhân có phát sinh nghĩa vụ quyết toán thuế thu nhập cá nhân (TNCN) từ tiền lương, tiền công, địa điểm nộp hồ sơ được quy định chi tiết dựa trên từng trường hợp phát sinh thu nhập như sau:
2.1. Đối với cá nhân trực tiếp khai thuế theo tháng hoặc quý trong năm
- Trường hợp có thu nhập do tổ chức, cá nhân tại Việt Nam trả thuộc diện chịu thuế nhưng chưa khấu trừ thuế: Nộp hồ sơ khai thuế đến cơ quan thuế trực tiếp quản lý tổ chức, cá nhân trả thu nhập.
- Trường hợp có thu nhập trả từ nước ngoài: Nộp hồ sơ khai thuế đến cơ quan thuế quản lý nơi cá nhân phát sinh công việc tại Việt Nam. Nếu nơi phát sinh công việc không ở Việt Nam thì nộp hồ sơ tại cơ quan thuế nơi cá nhân cư trú.
2.2. Đối với cá nhân trực tiếp khai quyết toán thuế cuối năm
- Có thu nhập tại một nơi và thuộc diện tự khai thuế trong năm: Nộp hồ sơ khai quyết toán tại cơ quan thuế nơi cá nhân đã trực tiếp khai thuế trong năm.
- Có thu nhập từ hai nơi trở lên (bao gồm cả thu nhập tự khai trực tiếp và thu nhập đã bị khấu trừ): Nộp hồ sơ quyết toán tại cơ quan thuế nơi có nguồn thu nhập lớn nhất trong năm. Nếu không xác định được nguồn thu nhập lớn nhất, cá nhân được tự lựa chọn nộp tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp tổ chức chi trả hoặc cơ quan thuế nơi cá nhân cư trú.
- Có thu nhập thuộc diện bị khấu trừ tại nguồn từ hai nơi trở lên: Nộp hồ sơ khai quyết toán thuế tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp tổ chức trả thu nhập lớn nhất trong năm. Trường hợp có nhiều nguồn thu nhập lớn nhất bằng nhau thì cá nhân được lựa chọn nộp tại một trong những cơ quan thuế quản lý trực tiếp các tổ chức chi trả đó.
(Lưu ý: Nếu cá nhân nộp hồ sơ không đúng cơ quan thuế theo quy định này, cơ quan thuế đã tiếp nhận sẽ căn cứ thông tin trên hệ thống dữ liệu để hỗ trợ chuyển hồ sơ đến đúng cơ quan thuế quản lý trực tiếp tổ chức trả thu nhập)
- Không ký hợp đồng lao động, hợp đồng lao động dưới 03 tháng, hoặc hợp đồng cung cấp dịch vụ (tại một hoặc nhiều nơi đã bị khấu trừ 10%): Nộp hồ sơ khai quyết toán thuế tại cơ quan thuế nơi cá nhân cư trú.
- Tại thời điểm quyết toán không còn làm việc tại bất kỳ tổ chức, cá nhân trả thu nhập nào: Nộp hồ sơ khai quyết toán thuế tại cơ quan thuế nơi cá nhân cư trú.
3. Xác định nơi nộp hồ sơ: 5 trường hợp cụ thể
|
Trường hợp |
Tình huống |
Nơi nộp hồ sơ |
|
TH1 |
Thu nhập 1 nơi & tự khai thuế |
Nộp tại cơ quan thuế nơi cá nhân đã trực tiếp khai thuế và nộp tờ khai 02/KK-TNCN trong năm. |
|
TH2 |
Vừa tự khai & vừa có thu nhập khấu trừ |
Nộp tại cơ quan thuế nơi có nguồn thu nhập lớn nhất. Nếu không xác định được, chọn nơi quản lý tổ chức chi trả hoặc nơi cư trú. |
|
TH3 |
Chỉ có thu nhập khấu trừ tại 1 nơi |
Nộp tại cơ quan thuế quản lý tổ chức chi trả. |
|
TH4 |
Có thu nhập khấu trừ từ 2 nơi trở lên |
Nộp tại cơ quan thuế quản lý tổ chức chi trả có thu nhập lớn nhất. Nếu bằng nhau, được lựa chọn giữa các nơi có thu nhập lớn nhất đó. |
|
TH5 |
Có hồ sơ đề nghị giảm thuế |
Nộp tại cơ quan thuế tiếp nhận hồ sơ giảm thuế. Nơi này có trách nhiệm xử lý hồ sơ quyết toán. |
4. Lưu ý quan trọng khi nộp trực tuyến
- Hệ thống tự động xác định: Khi khai thuế điện tử, hệ thống sẽ tự đề xuất cơ quan thuế tiếp nhận dựa trên dữ liệu nghĩa vụ thuế phát sinh trong năm.
- Cơ chế tự động luân chuyển hồ sơ: Nếu nộp sai, cơ quan thuế tiếp nhận sẽ tự động chuyển hồ sơ đến cơ quan quản lý thuế trực tiếp tổ chức chi trả để xử lý.
5. Khuyến khích sử dụng dịch vụ công điện tử
Người nộp thuế được khuyến khích sử dụng các nền tảng số để giao dịch với cơ quan thuế mọi lúc, mọi nơi, tiết kiệm thời gian và chi phí. Các kênh hỗ trợ chính thức bao gồm:
- Ứng dụng eTax Mobile
- Cổng Dịch vụ công Quốc gia
- Hệ thống Thông tin giải quyết TTHC Cục Thuế – Bộ Tài chính: https://dichvucong.gdt.gov.vn/tthc/homelogin
—
Tham gia Group Zalo để cùng trao đổi và cập nhật sớm nhất các thông tin về Thuế, Kế toán:
