Trước ngày 01/07/2025, một số hàng hóa, dịch vụ cũng được giảm thuế Giá trị gia tăng theo Nghị định 180/2024/NĐ-CP (hết hiệu lực từ ngày 01/7/2025)
Dưới đây là so sánh Nghị định số 174/2025/NĐ-CP và Nghị định số 180/2024/NĐ-CP về nhóm hàng hóa và dịch vụ được giảm thuế GTGT:
| Tiêu chí so sánh | Nghị định số 174/2025/NĐ-CP và Nghị định số 180/2024/NĐ-CP |
| I. ĐIỂM GIỐNG NHAU | |
| Mục đích và đối tượng áp dụng | Quy định chính sách giảm thuế GTGT đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10%. |
| Mức giảm thuế GTGT | – Cơ sở kinh doanh tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ được áp dụng mức thuế suất 8%.
– Cơ sở kinh doanh (bao gồm hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh) tính thuế GTGT theo phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu được giảm 20% mức tỷ lệ % để tính thuế GTGT. |
| Các nhóm hàng hóa, dịch vụ bị loại trừ chung | – Viễn thông. – Hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm – Kinh doanh bất động sản. |
| Áp dụng thống nhất tại các khâu | Việc giảm thuế GTGT áp dụng thống nhất tại các khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công, kinh doanh thương mại. |
| Trường hợp không được giảm thuế (đối tượng 5% hoặc không chịu thuế) | Trường hợp hàng hóa, dịch vụ nêu tại các Phụ lục I, II và III thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT hoặc chịu thuế GTGT 5% theo quy định của Luật Thuế GTGT thì không được giảm thuế.
Lưu ý: Nghị định 174/2025 sẽ theo Quy định của Luật thuế GTGT năm 2024, có thay đổi một số nhóm hàng hóa, dịch vụ thay đổi mức thuế suất. |
| Trình tự, thủ tục thực hiện | – Đối với phương pháp khấu trừ: ghi “8%” tại dòng thuế suất GTGT trên hóa đơn .
– Đối với phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu: giảm 20% mức tỷ lệ % để tính thuế GTGT khi xuất hóa đơn, ghi chú “đã giảm… (số tiền) tương ứng 20% mức tỷ lệ % để tính thuế GTGT.” – Nếu có nhiều mức thuế suất: ghi rõ từng mức thuế suất. – Xử lý hóa đơn đã lập nếu chưa giảm thuế: thực hiện điều chỉnh theo pháp luật về hóa đơn, chứng từ. |
| Mẫu kê khai | Kê khai theo Mẫu số 01 tại Phụ lục IV kèm Tờ khai thuế GTGT. |
| II. ĐIỂM KHÁC NHAU | ||
| Tiêu chí so sánh | Nghị định số 174/2025/NĐ-CP | Nghị định số 180/2024/NĐ-CP |
| Thời gian hiệu lực | Có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 7 năm 2025 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2026. | Có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 01 năm 2025 đến hết ngày 30 tháng 6 năm 2025. |
| Sản phẩm kim loại và sản phẩm khai khoáng | – Loại trừ “sản phẩm kim loại, sản phẩm khai khoáng (trừ than)”
– Điều này có nghĩa là than được giảm thuế GTGT ở tất cả các khâu (nhập khẩu, sản xuất, gia công, kinh doanh thương mại). |
– Loại trừ “kim loại và sản phẩm từ kim loại đúc sẵn, sản phẩm khai khoáng (không kể khai thác than)”
– Đối với mặt hàng than: chỉ khâu khai thác bán ra được giảm thuế GTGT. Các khâu khác của than khai thác bán ra không được giảm thuế nếu thuộc Phụ lục I. |
| Than cốc, dầu mỏ tinh chế, sản phẩm hóa chất | Không liệt kê các nhóm này trong danh mục loại trừ chung tại Điều 1.
Có thể hiểu là các mặt hàng này có thể được giảm thuế GTGT nếu đáp ứng các điều kiện khác. |
Loại trừ rõ ràng “than cốc, dầu mỏ tinh chế, sản phẩm hóa chất”.
Phụ lục I của Nghị định này liệt kê chi tiết các sản phẩm này không được giảm thuế. |
| Công nghệ thông tin | Không loại trừ công nghệ thông tin trong danh mục loại trừ chung.
Có thể hiểu là các sản phẩm/dịch vụ công nghệ thông tin có thể được giảm thuế GTGT nếu đáp ứng điều kiện. |
Loại trừ rõ ràng “Công nghệ thông tin theo pháp luật về công nghệ thông tin”.
Phụ lục III của Nghị định này liệt kê chi tiết các hàng hóa, dịch vụ công nghệ thông tin không được giảm thuế. |
| Sản phẩm/dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) | Loại trừ sản phẩm/dịch vụ chịu thuế TTĐB trừ xăng.
Điều này có nghĩa là xăng được giảm thuế GTGT theo Nghị định này. |
Loại trừ sản phẩm/dịch vụ chịu thuế TTĐB. Phụ lục II của Nghị định này liệt kê xăng các loại là hàng hóa chịu thuế TTĐB và không được giảm thuế GTGT |
Tóm lại:
Nghị định 174/2025/NĐ-CP có phạm vi giảm thuế rộng hơn so với Nghị định 180/2024/NĐ-CP, cụ thể là đối với:
- Than: Theo Nghị định 174/2025/NĐ-CP, than được giảm thuế GTGT ở tất cả các khâu [2a]. Trong khi đó, theo Nghị định 180/2024/NĐ-CP, chỉ khâu khai thác than bán ra mới được giảm thuế, các khâu khác không được giảm.
- Xăng: Theo Nghị định 174/2025/NĐ-CP, xăng được giảm thuế GTGT. Ngược lại, theo Nghị định 180/2024/NĐ-CP, xăng là mặt hàng chịu thuế TTĐB và không được giảm thuế GTGT.
- Than cốc, dầu mỏ tinh chế, sản phẩm hóa chất: Các nhóm này không bị loại trừ theo Nghị định 174/2025/NĐ-CP [2a], nhưng bị loại trừ rõ ràng theo Nghị định 180/2024/NĐ-CP.
- Công nghệ thông tin: Không bị loại trừ theo Nghị định 174/2025/NĐ-CP nhưng bị loại trừ rõ ràng theo Nghị định 180/2024/NĐ-CP.
Cần nhận đầy đủ nội dung các Văn bản trên, hoặc trao đổi thêm bất kỳ nội dung nào khác, quý vị có thể liên hệ tới chúng tôi hoặc tải Nghị định trên -> Tại đây
CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN THT
Email: tht@thtaudit.com.vn | Tel: 028 3517 8796
Tham gia Group Zalo để cập nhật sớm nhất các thông tin về Thuế và Kế toán:
