Công văn 1268 Về thuế nhà thầu nước ngoài đối với hoạt động nhập khẩu tại chỗ

Kính gửi: Công ty TNHH may YSS
Mã số thuế: 0600368998
Địa chỉ: Lô D6, Bản đồ quy hoạch chia lô KCN Mỹ Trung, Phường Thiên Trường, tỉnh Ninh Bình.

Thuế tỉnh Ninh Bình nhận được văn bản số 03-2025/CVHĐ ngày 29/07/2025 của Công ty TNHH may YSS (sau đây gọi tắt là Công ty) về Chính sách thuế nhà thầu nước ngoài đối với hoạt động nhập khẩu tại chỗ NVL, Thuế tỉnh Ninh Bình có ý kiến như sau:

1. Về thuế TNDN:

Căn cứ Thông tư số 103/2014/TT-BTC ban hành ngày 06/08/2014 của Bộ Tài Chính về việc hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam:

• Tại Khoản 1 Điều 4 quy định về người nộp thuế:
  • “1. Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài đảm bảo các điều kiện quy định tại Điều 8 Mục 2 Chương II hoặc Điều 14 Mục 4 Chương II, kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam. Việc kinh doanh được tiến hành trên cơ sở hợp đồng nhà thầu với tổ chức, cá nhân Việt Nam hoặc với tổ chức, cá nhân nước ngoài khác đang hoạt động kinh doanh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng nhà thầu phụ.
  • Việc xác định Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài có cơ sở thường trú tại Việt Nam, hoặc là đối tượng cư trú tại Việt Nam thực hiện theo quy định của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, Luật Thuế thu nhập cá nhân và các văn bản hướng dẫn thi hành.
  • Trong trường hợp Hiệp định tránh đánh thuế hai lần mà nước Cộng hòa Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam ký kết có quy định khác về cơ sở thường trú, đối tượng cư trú thì thực hiện theo quy định của Hiệp định đó.”
• Tại Khoản 2 Điều 13 Thuế thu nhập doanh nghiệp:
  • “2. Tỷ lệ (%) thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế
    • a) Tỷ lệ (%) thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế đối với ngành kinh doanh:

 

b) Tỷ lệ (%) thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế đối với một số trường hợp cụ thể:

b.1) Đối với các hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ bao gồm nhiều hoạt động kinh doanh khác nhau, việc áp dụng tỷ lệ thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế khi xác định số thuế TNDN phải nộp căn cứ vào doanh thu chịu thuế TNDN đối với từng hoạt động kinh doanh do Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài thực hiện theo quy định tại hợp đồng. Trường hợp không tách riêng được giá trị từng hoạt động kinh doanh thì áp dụng tỷ lệ thuế TNDN đối với ngành nghề kinh doanh có tỷ lệ thuế TNDN cao nhất cho toàn bộ giá trị hợp đồng…”

2. Về thuế GTGT

• Tại Khoản 12 Điều 4 Nghị định số 181/2025/NĐ-CP ngày 01 tháng 7 năm 2025 Quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Thuế Giá trị gia tăng:
  • Đối tượng không chịu thuế:
    • “12. Hàng hóa chuyển khẩu, quá cảnh qua lãnh thổ Việt Nam; hàng tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu; hàng tạm xuất khẩu, tái nhập khẩu; nguyên liệu nhập khẩu để sản xuất, gia công hàng hóa xuất khẩu theo hợp đồng sản xuất, gia công xuất khẩu ký kết với bên nước ngoài; hàng hóa, dịch vụ được mua bán giữa nước ngoài với các khu phi thuế quan và giữa các khu phi thuế quan với nhau. Hàng hóa nhập khẩu từ nước ngoài của công ty cho thuê tài chính được vận chuyển thẳng vào khu phi thuế quan để cho doanh nghiệp trong khu phi thuế quan thuê tài chính. Khu phi thuế quan thực hiện theo quy định của pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu.”
• Tại Khoản 2 Điều 1 Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 06/08/2014 của Bộ Tài Chính về việc hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam quy định về đối tượng áp dụng:
  • “2. Tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp hàng hóa tại Việt Nam theo hình thức xuất nhập khẩu tại chỗ và có phát sinh thu nhập tại Việt Nam trên cơ sở Hợp đồng ký giữa tổ chức, cá nhân nước ngoài với các doanh nghiệp tại Việt Nam (trừ trường hợp gia công và xuất trả hàng hóa cho tổ chức, cá nhân nước ngoài) hoặc thực hiện phân phối hàng hóa tại Việt Nam hoặc cung cấp hàng hóa theo điều kiện giao hàng của các điều khoản thương mại quốc tế – Incoterms mà người bán chịu rủi ro liên quan đến hàng hóa vào đến lãnh thổ Việt Nam.”

Căn cứ các quy định nêu trên và theo trình bày của công ty:

Trường hợp Công ty đáp ứng quy định tại Khoản 2 Điều 13 Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 06/8/2014 thì được áp dụng Tỷ lệ (%) thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế là 1%; Trường hợp Công ty đáp ứng Khoản 12 Điều 4 Nghị định số 181/2025/NĐ-CP thì thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.

Đề nghị Công ty TNHH may YSS căn cứ tình hình thực tế tại đơn vị, đối chiếu với các văn bản quy phạm pháp luật để thực hiện theo đúng quy định.

Thuế tỉnh Ninh Bình trả lời để Công ty được biết và thực hiện.

---

Cần nhận đầy đủ nội dung các Văn bản trên, hoặc trao đổi thêm bất kỳ nội dung nào khác, quý vị có thể liên hệ tới chúng tôi hoặc tải Công văn trên -> Tại đây

CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN THT

Email: tht@thtaudit.com.vn | Tel: 028 3517 8796
Tham gia -> Group Zalo để cập nhật sớm nhất các thông tin về Thuế và Kế toán: