|
CỤC THUẾ THUẾ TỈNH QUẢNG NINH Số: 1255 /QLDN1-QNI V/v chính sách thuế GTGT |
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc Quảng Ninh, ngày 01 tháng 10 năm 2025 |
Kính gửi: Công ty cổ phần nhiệt điện Thăng Long
Mã số thuế: 5700669596
Địa chỉ: Phường Hoành Bồ, tỉnh Quảng Ninh
Ngày 18/9/2025, Thuế tỉnh Quảng Ninh nhận được công văn số 413/2025/CV-TLP ngày 16/9/2025 của Công ty cổ phần nhiệt điện Thăng Long về việc xác định thời điểm kê khai thuế GTGT đối với hoạt động bán điện. Về vấn đề này, Thuế tỉnh Quảng Ninh có ý kiến như sau:
Căn cứ quy định tại khoản 1 Điều 8 và điểm d khoản 2 Điều 8 Luật Thuế giá trị gia tăng ngày 26/11/2024:
“Điều 8. Thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng
- Thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng được quy định như sau:
a) Đối với hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua hoặc thời điểm lập hóa đơn, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền;
b) Đối với dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ hoặc thời điểm lập hóa đơn cung cấp dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
- Thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng đối với hàng hóa, dịch vụ sau đây do Chính phủ quy định:
…
d) Hoạt động cung cấp điện, hoạt động sản xuất điện, nước sạch;
…”
Căn cứ quy định tại khoản 2 Điều 16 Nghị định 181/2025/NĐ-CP ngày 01/7/2025 của Chính Phủ:
“Điều 16. Thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng đối với một số hàng hóa, dịch vụ khác
…
2. Đối với hoạt động bán điện:
a) Đối với hoạt động bán điện của các công ty phát điện trên thị trường điện, thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng được xác định căn cứ thời điểm về đối soát số liệu thanh toán giữa đơn vị vận hành hệ thống điện và thị trường điện, đơn vị phát điện và đơn vị mua điện theo quy định của Bộ Công Thương hoặc hợp đồng mua bán điện đã được Bộ Công Thương hướng dẫn, phê duyệt nhưng chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn kê khai, nộp thuế đối với tháng phát sinh nghĩa vụ thuế theo quy định pháp luật về quản lý thuế. Riêng hoạt động bán điện của các công ty phát điện có cam kết bảo lãnh của Chính phủ về thời điểm thanh toán thì thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng căn cứ theo bảo lãnh của Chính phủ, hướng dẫn và phê duyệt của Bộ Công Thương và các hợp đồng mua bán điện đã được ký kết giữa bên mua điện và bên bán điện.
b) Đối với hoạt động bán điện (trừ trường hợp nêu tại điểm a khoản này), thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng là thời điểm hoàn thành việc đối soát dữ liệu giữa các bên nhưng chậm nhất không quá ngày 07 của tháng sau tháng phát sinh việc cung cấp điện hoặc không quá 07 ngày kể từ ngày kết thúc kỳ quy ước. Kỳ quy ước để làm căn cứ tính lượng điện cung cấp căn cứ thỏa thuận giữa đơn vị cung cấp điện với người mua.
…”
Căn cứ điểm h khoản 4 Điều 9 Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định về hóa đơn, chứng từ của Chính Phủ:
“4. Thời điểm lập hóa đơn đối với một số trường hợp cụ thể như sau:
…h) Đối với hoạt động bán điện của các công ty phát điện trên thị trường điện thì thời điểm lập hóa đơn điện tử được xác định căn cứ thời điểm về đối soát số liệu thanh toán giữa đơn vị vận hành hệ thống điện và thị trường điện, đơn vị phát điện và đơn vị mua điện theo quy định của Bộ Công Thương hoặc hợp đồng mua bán điện đã được Bộ Công Thương hướng dẫn, phê duyệt nhưng chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn kê khai, nộp thuế đối với tháng phát sinh nghĩa vụ thuế theo quy định pháp luật về thuế. Riêng hoạt động bán điện của các công ty phát điện có cam kết bảo lãnh của Chính phủ về thời điểm thanh toán thì thời điểm lập hóa đơn điện tử căn cứ theo bảo lãnh của Chính phủ, hướng dẫn và phê duyệt của Bộ Công Thương và các hợp đồng mua bán điện đã được ký kết giữa bên mua điện và bên bán điện.”
Căn cứ các quy định nêu trên, Thuế tỉnh Quảng Ninh trả lời về mặt nguyên tắc như sau:
Đối với hoạt động bán điện của công ty phát điện, thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng được căn cứ quy định cụ thể tại khoản 2 Điều 16 Nghị định 181/2025/NĐ-CP ngày 01/07/2025 của Chính phủ.
Đối với trường hợp hóa đơn lập ngày 15/8/2025 đúng theo quy định thì khai thuế giá trị gia tăng vào kỳ tính thuế tháng 8/2025.
Đối với trường hợp hóa đơn lập ngày 15/7/2025 đúng theo quy định thì khai thuế giá trị gia tăng vào kỳ tính thuế tháng 7/2025.
Trong quá trình thực hiện chính sách thuế, nếu có vướng mắc đề nghị Công ty liên hệ phòng Quản lý, hỗ trợ doanh nghiệp số 1, số điện thoại: 02033.825.094-140 để được hướng dẫn cụ thể.
Thuế tỉnh Quảng Ninh trả lời để Công ty cổ phần nhiệt điện Thăng Long biết, thực hiện theo đúng quy định tại văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này./.
|
Nơi nhận: – Như trên; – Đ/c Trưởng Thuế tỉnh (để báo cáo); – Phòng NVDTPC, Ktr; – Website Thuế tỉnh; – Lưu VT; QLDN1. (mhhuyen.qni: 06b) |
KT.TRƯỞNG THUẾ TỈNH PHÓ TRƯỞNG THUẾ TỈNH
Nguyễn Thị Minh |
Tải Công văn trên: Tại đây
Tham gia Group Zalo để cùng trao đổi và cập nhật sớm nhất các thông tin về Thuế, Kế toán:
