Công văn 1212 Về thời điểm áp dụng văn bản pháp luật để xác định thuế

 

Kính gửi: Công ty CP Nông lương Việt Nam
Mã số thuế: 0700640622
Địa chỉ: Thôn 3, phường Phù Vân, tỉnh Ninh Bình.

Ngày 04/07/2025, Thuế tỉnh Ninh Bình nhận được công văn của Công ty CP Nông lương Việt Nam, mã số thuế: 0700640622 (sau đây gọi tắt là Công ty) về việc áp dụng thuế GTGT đối với mặt hàng nông sản. Về vấn đề này, Thuế tỉnh Ninh Bình có ý kiến như sau:

Căn cứ Điều 58 Luật Ban hành văn bản quy phạm pháp luật số 64/2025/QH15 ngày 19 tháng 02 năm 2025 quy định về áp dụng văn bản quy phạm pháp luật:

“Điều 58. Áp dụng văn bản quy phạm pháp luật

1. Văn bản quy phạm pháp luật được áp dụng từ thời điểm bắt đầu có hiệu lực.
2. Văn bản quy phạm pháp luật được áp dụng đối với hành vi, sự kiện xảy ra tại thời điểm mà văn bản đó đang có hiệu lực. Trường hợp văn bản quy phạm pháp luật có quy định hiệu lực trở về trước thì áp dụng theo quy định đó.”

Căn cứ Luật Thuế giá trị gia tăng (GTGT) số 48/2024/QH15 ngày 26/11/2024:

• Tại Điều 5 quy định về đối tượng không chịu thuế:
  “Điều 5. Đối tượng không chịu thuế

1. Sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường của tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra và ở khâu nhập khẩu.
…

2. Thức ăn chăn nuôi theo quy định của pháp luật về chăn nuôi; thức ăn thủy sản theo quy định của pháp luật về thủy sản.
…”

• Tại Điều 8 quy định về thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng:
  “Điều 8. Thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng
  1. Thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng được quy định như sau:
     a) Đối với hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua hoặc thời điểm lập hóa đơn, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền;
     …”
• Tại Điều 9 quy định về thuế suất:
  “Điều 9. Thuế suất
  …
  2. Mức thuế suất 5% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ sau đây:
  d) Sản phẩm cây trồng, rừng trồng (trừ gỗ, măng), chăn nuôi, thuỷ sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường, trừ sản phẩm quy định tại khoản 1 Điều 5 của Luật này;
  …
  5. Sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường được sử dụng làm thức ăn chăn nuôi, dược liệu thì áp dụng thuế suất giá trị gia tăng theo mức thuế suất quy định cho sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản.
  …”
• Tại Điều 18 quy định về hiệu lực thi hành:
  “Điều 18. Hiệu lực thi hành

1. Luật này có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 7 năm 2025, trừ trường hợp quy định tại khoản 2 Điều này.
…

3. Luật Thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 đã được sửa đổi, bổ sung một số điều theo Luật số 31/2013/QH13, Luật số 71/2014/QH13 và Luật số 106/2016/QH13 hết hiệu lực kể từ ngày Luật này có hiệu lực thi hành.”

Căn cứ Nghị định số 181/2025/NĐ-CP ngày 01/7/2025 quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng:

• Tại Điều 4 quy định về đối tượng không chịu thuế:

“Điều 4. Đối tượng không chịu thuế
Đối tượng không chịu thuế thực hiện theo quy định tại Điều 5 Luật Thuế giá trị gia tăng. Một số trường hợp được quy định chi tiết như sau:

1. Sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường của tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra và ở khâu nhập khẩu. Trong đó, các sản phẩm chỉ qua sơ chế thông thường là các sản phẩm mới được làm sạch, phơi, sấy khô, bóc vỏ, xay xát, xay vỡ mảnh, nghiền vỡ mảnh, xay bỏ vỏ, xát bỏ vỏ, tách hạt, tách cọng, cắt, xay, đánh bóng hạt, hồ hạt, chia tách ra từng phần, bỏ xương, băm, lột da, nghiền, cán mỏng, ướp muối, đóng hộp kín khí, bảo quản lạnh (ướp lạnh, đông lạnh), bảo quản bằng khí sunfuro, bảo quản theo phương thức cho hóa chất để tránh thối rữa, ngâm trong dung dịch lưu huỳnh hoặc ngâm trong dung dịch bảo quản khác và các hình thức bảo quản thông thường khác.
   Trường hợp không xác định được thì Bộ Nông nghiệp và Môi trường có trách nhiệm căn cứ vào quy trình sản xuất sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt do người nộp thuế cung cấp để xác định là sản phẩm chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường của tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra và ở khâu nhập khẩu theo quy định của pháp luật.”

• Tại Điều 19 quy định về mức thuế suất 5%:
  “Điều 19. Mức thuế suất 5%
  Mức thuế suất 5% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ quy định tại khoản 2 Điều 9 Luật Thuế giá trị gia tăng. Một số trường hợp được quy định chi tiết như sau:
  …
  3. Sản phẩm cây trồng, rừng trồng (trừ gỗ, măng), chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường, trừ sản phẩm quy định tại khoản 1 Điều 4 của Nghị định này. …”

Căn cứ quy định nêu trên, Thuế tỉnh Ninh Bình có ý kiến như sau:

1. Về thuế suất thuế giá trị gia tăng:
Trường hợp Công ty nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ bán sản phẩm cây trồng chưa qua chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường nếu không phải là sản phẩm thuộc quy định tại khoản 1, khoản 3 Điều 5 Luật Thuế giá trị gia tăng số 48/2024/QH15 thì thuộc đối tượng áp dụng mức thuế suất thuế giá trị gia tăng 5% theo quy định tại khoản 2, khoản 5 Điều 9 Luật Thuế giá trị gia tăng số 48/2024/QH15.

2. Về áp dụng văn bản quy phạm pháp luật:
Việc áp dụng văn bản quy phạm pháp luật được thực hiện theo quy định tại Điều 58 Luật Ban hành văn bản quy phạm pháp luật số 64/2025/QH15 ngày 19 tháng 02 năm 2025 quy định về áp dụng văn bản quy phạm pháp luật.

Luật Thuế giá trị gia tăng số 48/2024/QH15 có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01/7/2025. Đối với những giao dịch mua bán hàng hóa từ ngày 01/7/2025 thì áp dụng quy định tại Luật Thuế giá trị gia tăng số 48/2024/QH15 và các văn bản hướng dẫn thi hành.

Trường hợp giao dịch mua bán hàng hóa trước ngày 01/7/2025 thì việc áp dụng quy định pháp luật thuế giá trị gia tăng căn cứ vào thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng để áp dụng. Giao dịch mua bán có thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng đối với hàng hoá trước ngày 01/7/2025 thì áp dụng quy định tại Luật Thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 đã được sửa đổi, bổ sung một số điều theo Luật số 31/2013/QH13, Luật số 71/2014/QH13 và Luật số 106/2016/QH13 và các văn bản hướng dẫn thi hành.

Đề nghị Công ty căn cứ vào tình hình thực tế tại đơn vị, đối chiếu với các quy định của pháp luật nêu trên để thực hiện theo đúng quy định. Nếu có vướng mắc, Công ty liên hệ với Phòng Quản lý, hỗ trợ doanh nghiệp số 3 (Công chức Nguyễn Ngọc Thanh – Số điện thoại: 02293.899.444) – Thuế tỉnh Ninh Bình để được hướng dẫn.

Thuế tỉnh Ninh Bình trả lời để Công ty được biết và thực hiện./.

---

Cần nhận đầy đủ nội dung các Văn bản trên, hoặc trao đổi thêm bất kỳ nội dung nào khác, quý vị có thể liên hệ tới chúng tôi hoặc tải Công văn trên -> Tại đây

CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN THT

Email: tht@thtaudit.com.vn | Tel: 028 3517 8796
Tham gia -> Group Zalo để cập nhật sớm nhất các thông tin về Thuế và Kế toán: