|
CỤC THUẾ THUẾ TỈNH VĨNH LONG Số: 3860 /VLO-QLDN1 V/v trả lời chính sách thuế đối với bán đấu giá tài sản bảo đảm thi hành án |
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc Vĩnh Long, ngày 06 tháng 11 năm 2026 |
Kính gửi: Thi hành án dân sự tỉnh Vĩnh Long
Ngày 27/10/2026, Thuế tỉnh Vĩnh Long nhận được Công văn số 10156/THADS- NV ngày 14/10/2026 của Thi hành án dân sự tỉnh Vĩnh Long (sau đây gọi tắt là Đơn vị) về việc hỗ trợ kê khai thuế. Thuế tỉnh Vĩnh Long có ý kiến như sau:
– Căn cứ khoản 3 Điều 4 Nghị định số 181/2025/NĐ-CP ngày 01/07/2025 của Chính phủ quy định về đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng:
“Điều 4. Đối tượng không chịu thuế
3. Chuyển quyền sử dụng đất theo quy định của pháp luật về đất đai.”
– Căn cứ Điều 3 Luật Thuế giá trị gia tăng số 48/2024/QH15 ngày 26/11/2024 của Quốc hội quy định về đối tượng chịu thuế GTGT:
“Điều 3. Đối tượng chịu thuế
Hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam là đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng, trừ các đối tượng quy định tại Điều 5 của Luật này.”
– Căn cứ Điều 2 Luật số 09/2026/QH16 ngày 24/4/2026 của Quốc hội về việc sửa đổi, bổ sung một số điều của luật thuế TNCN, Luật thuế GTGT, Luật thuế TNDN và Luật thuế TTĐB:
“Điều 2. Sửa đổi, bổ sung khoản 25 Điều 5 của Luật Thuế giá trị gia tăng
25. Hàng hóa, dịch vụ của hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh có doanh thu năm từ mức quy định của Chính phủ trở xuống; tài sản của tổ chức, cá nhân không kinh doanh, không phải là người nộp thuế giá trị gia tăng bán ra; hàng dự trữ quốc gia do cơ quan dự trữ quốc gia bán ra; các khoản thu phí, lệ phí theo quy định của pháp luật về phí và lệ phí. Căn cứ các chỉ số kinh tế vĩ mô, khả năng cân đối ngân sách; Chính phủ quy định mức doanh thu năm tại khoản này phù hợp với bối cảnh kinh tế – xã hội trong từng thời kỳ.”
– Căn cứ điểm k khoản 2 Điều 22 Nghị định số 252/2026/NĐ-CP ngày 30/6/2026 của Chính phủ quy định các trường hợp khấu trừ, khai thuế thay, nộp thay thuế:
"Điều 22. Các trường hợp khấu trừ, khai thuế thay, nộp thay thuế
2. Các trường hợp khai thuế thay, nộp thay thuế:
k) Cơ quan thi hành án bán tài sản bảo đảm thi hành án theo quy định của pháp luật về thi hành án dân sự có trách nhiệm khai thuế thay, nộp thay thuế cho tổ chức, cá nhân có tài sản. Số thuế giá trị gia tăng phải khấu trừ, nộp thay được xác định theo phương pháp tính thuế phù hợp với loại hóa đơn điện tử từng lần phát sinh đề nghị cấp theo quy định của pháp luật về hóa đơn điện tử. Số thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân phải khấu trừ, nộp thay được xác định theo quy định của pháp luật về thuế;…"
– Căn cứ khoản 1 Điều 11, Điều 57, khoản 1 Điều 67 Nghị định số 253/2026/NĐ- CP ngày 30/6/2026 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều và biện pháp để tổ chức, hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập cá nhân:
“Điều 11. Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản
Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản quy định tại khoản 5 Điều 3 của Luật Thuế thu nhập cá nhân là thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng, hoạt động ủy quyền mà người nhận ủy quyền có đầy đủ nội dung như quyền sở hữu đối với bất động sản theo quy định của pháp luật về dân sự được quy định cụ thể như sau:
1. Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất; thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất và tài sản gắn liền với đất, trong đó tài sản gắn liền với đất bao gồm:
a) Nhà ở, kể cả nhà ở hình thành trong tương lai;
b) Kết cấu hạ tầng và các công trình xây dựng gắn liền với đất, bao gồm cả công trình xây dựng hình thành trong tương lai theo pháp luật về kinh doanh bất động sản;
c) Các tài sản là sản phẩm nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp gắn liền với đất.”
“Điều 57. Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản
1. Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản của cá nhân cư trú được xác định bằng giá chuyển nhượng nhân (x) với thuế suất 2%…
…6. Một số trường hợp cụ thể như sau:
đ) Trường hợp bất động sản do cá nhân chuyển nhượng cho tổ chức, cá nhân khác theo quyết định thi hành án của Tòa án thì cá nhân chuyển nhượng phải khai, nộp thuế hoặc tổ chức, cá nhân tổ chức bán đấu giá phải khai thuế thay, nộp thuế thay cho cá nhân chuyển nhượng. Riêng đối với bất động sản của cá nhân bị cơ quan Nhà nước có thẩm quyền thực hiện tịch thu, bán đấu giá nộp vào ngân sách nhà nước theo quy định của pháp luật thì không phải khai, nộp thuế thu nhập cá nhân;
…”
“Điều 67. Khấu trừ thuế, khai thuế thay, nộp thuế thay
1. … Tổ chức, cá nhân quy định tại các khoản 2, 3 và 4 Điều 55, khoản 3 và khoản 5 Điều 56, điểm b, d khoản 5 và điểm c, d, đ khoản 6 Điều 57 của Nghị định này và tổ chức hợp tác kinh doanh với cá nhân thực hiện khai thuế thay, nộp thuế thay cho người nộp thuế.”
– Căn cứ điểm c.5 khoản 1, điểm b.6 khoản 5 Điều 19; khoản 3 Điều 22 Thông tư số 89/2026/TT-BTC ngày 30/6/2026 của Bộ Tài chính hướng dẫn về khai thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân:
“Điều 19. Khai thuế giá trị gia tăng
1. Kỳ tính thuế:
c) Khai thuế giá trị gia tăng theo từng lần phát sinh đối với:
c.5) Thuế giá trị gia tăng của tổ chức khấu trừ, nộp thay số thuế đã khấu trừ và tổ chức khai thuế thay, nộp thay thuế theo quy định tại điểm c khoản 1 và các điểm c.1, d và điểm k khoản 2 Điều 22 Nghị định số 252/2026/NĐ-CP, trường hợp người nộp thuế trong tháng phát sinh nhiều lần thì được khai theo tháng.
5. Hồ sơ khai thuế:
b.6) Tổ chức khấu trừ, nộp thay số thuế đã khấu trừ và tổ chức khai thuế thay, nộp thay thuế theo quy định tại điểm c khoản 1 và các điểm c.1, d và điểm k khoản 2 Điều 22 Nghị định số 252/2026/NĐ-CP thì phải lập hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng riêng đối với trường hợp khấu trừ, nộp thay số thuế đã khấu trừ và khai thuế thay, nộp thay thuế;”
“Điều 22. Khai thuế thu nhập cá nhân
3. Khai thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản:
a) Khai theo từng lần phát sinh: cá nhân có thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản; tổ chức, cá nhân có trách nhiệm khai thuế thay, nộp thuế thay đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản theo pháp luật thuế thu nhập cá nhân …;
b) Tiếp nhận, xử lý hồ sơ khai thuế: …
c) Hồ sơ khai thuế thực hiện theo quy định tại điểm 7.3 Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư này.”
Căn cứ các quy định nêu trên và nội dung tại Công văn số 10156/THADS-NV của Đơn vị, Thuế tỉnh Vĩnh Long hướng dẫn trên nguyên tắc như sau:
1. Về kê khai thuế
Trường hợp cơ quan Thi hành án dân sự tỉnh Vĩnh Long bán tài sản bảo đảm thi hành án của cá nhân theo quy định của pháp luật về thi hành án dân sự thì cơ quan Thi hành án dân sự tỉnh Vĩnh Long có trách nhiệm khai thuế thay, nộp thay thuế cho cá nhân từ hoạt động bán đấu giá tài sản thi hành án theo quy định tại điểm k khoản 2 Điều 22 Nghị định số 252/2026/NĐ-CP bao gồm:
– Về thuế Giá trị gia tăng (GTGT):
+ Trường hợp chuyển nhượng quyền sử đụng đất theo quy định của pháp luật về đất đai theo quy định tại khoản 3 Điều 4 Nghị định số 181/2025/NĐ-CP thì thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT;
+ Trường hợp tài sản bán đấu giá tài sản bảo đảm là tài sản gắn liền với đất, tài sản khác:
. Trường hợp tài sản bảo đảm của tổ chức, cá nhân không kinh doanh, không phải là người nộp thuế giá trị gia tăng bán ra theo quy định tại Điều 4 Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15 và Điều 3 Nghị định số 181/2025/NĐ-CP thì thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT theo quy định tại Điều 2 Luật số 09/2026/QH16;
. Các trường hợp bán tài sản bảo đảm (không thuộc trường hợp nêu trên) thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo quy định tại Điều 3 Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15 thì kỳ tính thuế, hồ sơ khai thuế thực hiện theo quy định tại điểm c.5 khoản 1, điểm b.6 khoản 5 Điều 19 Thông tư số 89/2026/TT-BTC.
– Về thuế Thu nhập cá nhân (TNCN):
+ Trường hợp cá nhân có thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản theo quy định tại khoản 1 Điều 11 Nghị định số 253/2026/NĐ-CP (trừ thu nhập được miễn thuế quy định tại Điều 4 Luật Thuế TNCN số 109/2025/QH15) thì thuộc thu nhập chịu thuế TNCN. Theo đó, thuế TNCN đối với thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản được xác định theo quy định tại Điều 57 Nghị định số 253/2026/NĐ-CP;
+ Kỳ tính thuế, hồ sơ khai thuế thực hiện theo quy định tại khoản 3 Điều 22 Thông tư số 89/2026/TT-BTC.
2. Về hóa đơn
Đối với nội dung về hóa đơn, Đơn vị đã được Thuế tỉnh Vĩnh Long hướng dẫn cụ thể tại Công văn số 3189/VLO-QLDN1 ngày 16/9/2026. Đề nghị Đơn vị căn cứ vào nội dung hướng dẫn tại Công văn này và tình hình thực tế tại Đơn vị để thực hiện đúng quy định của pháp luật.
Thuế tỉnh Vĩnh Long hướng dẫn để Thi hành án dân sự tỉnh Vĩnh Long được biết. Trong quá trình thực hiện nếu có vướng mắc đề nghị đơn vị liên hệ với Phòng Quản lý, hỗ trợ doanh nghiệp số 1 qua số điện thoại 02703.820.629 để được hỗ trợ./.
|
Nơi nhận: – Như trên; – Trưởng Thuế tỉnh (để b/c); – Website Thuế tỉnh Vĩnh Long; – Phòng NVDTPC; – Lưu: VT, QLDN1, tmthu. |
KT. TRƯỞNG THUẾ TỈNH PHÓ TRƯỞNG THUẾ TỈNH
Lê Thị Hồng Lĩnh |
—
Tải Công văn trên: Tại đây
Tham gia Group Zalo để cùng trao đổi và cập nhật sớm nhất các thông tin về Thuế, Kế toán:
