|
CỤC THUẾ THUẾ THÀNH PHỐ BẮC NINH Số: 14931 / BNI-QLDN1 V/v hướng dẫn chính sách thuế |
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc Bắc Ninh, ngày 12 tháng 10 năm 2026 |
Kính gửi: Công Ty TNHH Silvergate Việt Nam
Mã số thuế: 2301389344
Địa chỉ: Lô CN-04.2 và Lô CN-04.3, Khu công nghiệp Gia Bình, Xã Đông Cứu, thành phố Bắc Ninh.
Thuế thành phố Bắc Ninh nhận được Công văn số 20260925/CV-2026 ngày 29/09/2026 của Công Ty TNHH Silvergate Việt Nam (sau đây gọi tắt là “Công ty”) đề nghị hướng dẫn về kê khai thuế GTGT đối với dự án đầu tư 02 giai đoạn. Về vấn đề này, Thuế thành phố Bắc Ninh có ý kiến như sau:
Tại khoản 5 Điều 19 Thông tư số 89/2026/TT-BTC ngày 30/06/2026 của Bộ Tài Chính quy định:
“5. Hồ sơ khai thuế
….
b.7) Người nộp thuế đang hoạt động có dự án đầu tư thuộc trường hợp hoàn thuế và có nhu cầu hoàn thuế giá trị gia tăng thì phải lập hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng riêng cho từng dự án đầu tư; đồng thời phải bù trừ số thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho từng dự án đầu tư với số thuế giá trị gia tăng phải nộp (nếu có) của hoạt động, kinh doanh đang thực hiện cùng kỳ tính thuế của người nộp thuế, Ban quản lý dự án, chi nhánh, tổ chức kinh tế mới được giao khai thuế giá trị gia tăng của dự án đầu tư. Số thuế giá trị gia tăng của dự án đầu tư được bù trừ tối đa bằng số thuế giá trị gia tăng phải nộp trên tờ khai thuế mẫu số 01/GTGT. Trường hợp dự án đầu tư đang trong giai đoạn đầu tư có phát sinh doanh thu chạy thử, doanh thu hoạt động tài chính, doanh thu thanh lý nguyên vật liệu thì kê khai doanh thu phát sinh này vào tờ khai thuế mẫu số 01/GTGT và phải bù trừ số thuế giá trị gia tăng đầu vào của dự án đầu tư trên tờ khai thuế mẫu số 02/GTGT với số thuế phát sinh trên tờ khai thuế mẫu số 01/GTGT.
– Căn cứ Phụ lục I Danh mục mẫu biểu hồ sơ khai thuế ban hành kèm theo Thông tư 89/2026/TT-BTC ngày 30/06/2026 của Bộ Tài chính quy định:
“+ Mẫu 01/GTGT: Tờ khai thuế giá trị gia tăng (áp dụng đối với người nộp thuế tính thuế theo phương pháp khấu trừ có hoạt động sản xuất kinh doanh). Trong đó, tại Chỉ tiêu [39a]:
“Chỉ tiêu [39a]: Khai số thuế GTGT còn được khấu trừ chưa đề nghị hoàn của dự án đầu tư chuyển cho người nộp thuế tiếp tục khấu trừ (là số thuế GTGT còn được khấu trừ, không đủ điều kiện hoàn, không hoàn mà người nộp thuế đã kê khai riêng tờ khai thuế dự án đầu tư) khi dự án đầu tư đi vào hoạt động hoặc số thuế GTGT còn được khấu trừ chưa đề nghị hoàn của hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị phụ thuộc khi chấm dứt hoạt động, …”.
+ Mẫu 02/GTGT: Tờ khai thuế giá trị gia tăng (áp dụng đối với người nộp thuế tính thuế theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư thuộc diện được hoàn thuế).
Tại khoản 1 Điều 30 Nghị định số 181/2025/NĐ-CP ngày 1/7/2025 của Chính Phủ quy định về hoàn thuế đối với đầu tư:
“Điều 30. Hoàn thuế đối với đầu tư
1. Cơ sở kinh doanh đã đăng ký nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế có dự án đầu tư (dự án đầu tư mới, dự án đầu tư mở rộng) theo quy định của pháp luật về đầu tư (bao gồm cả dự án đầu tư được chia thành nhiều giai đoạn đầu tư hoặc nhiều hạng mục đầu tư, trừ trường hợp dự án đầu tư không hình thành tài sản cố định của doanh nghiệp) đang trong giai đoạn đầu tư hoặc dự án tìm kiếm thăm dò, phát triển mỏ dầu khí đang trong giai đoạn đầu tư có số thuế giá trị gia tăng đầu vào phát sinh trong giai đoạn đầu tư mà chưa được hoàn thuế thì cơ sở kinh doanh thực hiện bù trừ với số thuế giá trị gia tăng phải nộp của hoạt động sản xuất, kinh doanh đang thực hiện (nếu có). Sau khi bù trừ nếu số thuế giá trị gia tăng đầu vào của dự án đầu tư chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế giá trị gia tăng. Trường hợp dự án đầu tư đã hoàn thành (bao gồm cả dự án đầu tư chia thành nhiều giai đoạn, hạng mục đầu tư có giai đoạn, hạng mục đầu tư đã hoàn thành) nhưng cơ sở kinh doanh chưa thực hiện hoàn thuế giá trị gia tăng phát sinh trong giai đoạn đầu tư (hạng mục đầu tư, giai đoạn đầu tư đã hoàn thành) thì cơ sở kinh doanh thực hiện nộp hồ sơ hoàn thuế giá trị gia tăng theo quy định trong thời hạn 01 năm kể từ ngày dự án đầu tư hoặc ngày giai đoạn đầu tư, hạng mục đầu tư hoàn thành. Ngày dự án đầu tư hoặc ngày giai đoạn, hạng mục đầu tư hoàn thành là ngày phát sinh doanh thu của dự án đầu tư hoặc ngày phát sinh doanh thu của giai đoạn, hạng mục đầu tư. Doanh thu quy định tại Điều này không bao gồm doanh thu phát sinh trong giai đoạn chạy thử, doanh thu hoạt động tài chính, thanh lý nguyên vật liệu của dự án đầu tư.
Trường hợp cơ sở kinh doanh là chủ dự án đầu tư thành lập tổ chức kinh tế mới hoặc giao cho Ban Quản lý dự án, chi nhánh trực tiếp thực hiện, quản lý dự án đầu tư thì tổ chức kinh tế mới thành lập, Ban Quản lý dự án, chi nhánh được khấu trừ và hoàn thuế giá trị gia tăng đối với dự án đầu tư. Tổ chức kinh tế mới thành lập, Ban Quản lý dự án, chi nhánh phải bù trừ số thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho dự án đầu tư với số thuế giá trị gia tăng phải nộp của hoạt động sản xuất, kinh doanh đang thực hiện của cơ sở kinh doanh, tổ chức kinh tế, chi nhánh cùng kỳ tính thuế (nếu có). Sau khi bù trừ nếu số thuế giá trị gia tăng đầu vào của dự án đầu tư chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế giá trị gia tăng theo quy định tại Điều này. Khi dự án đầu tư, giai đoạn đầu tư, hạng mục đầu tư đã hoàn thành, trường hợp tổ chức kinh tế mới thành lập, Ban Quản lý dự án, chi nhánh không tiếp tục quản lý, vận hành hoạt động sản xuất, kinh doanh mà do chủ dự án đầu tư trực tiếp quản lý, vận hành hoạt động sản xuất, kinh doanh hoặc giao cho cơ sở kinh doanh khác quản lý, vận hành hoạt động sản xuất, kinh doanh thì tổ chức kinh tế mới thành lập, Ban Quản lý dự án, chi nhánh phải bàn giao số thuế giá trị gia tăng chưa khấu trừ hết của dự án đầu tư để bàn giao cho chủ dự án đầu tư hoặc cơ sở kinh doanh được giao quản lý, vận hành hoạt động sản xuất, kinh doanh để tiếp tục kê khai, khấu trừ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh vào kỳ tính thuế tiếp theo ngày dự án đầu tư hoặc ngày giai đoạn đầu tư, hạng mục đầu tư hoàn thành.
Trường hợp dự án đầu tư đang trong giai đoạn đầu tư chưa đi vào hoạt động sản xuất, kinh doanh nhưng phải chấm dứt hoạt động của dự án đầu tư, chưa phát sinh thuế giá trị gia tăng đầu ra của hoạt động sản xuất, kinh doanh chính theo dự án đầu tư thì cơ sở kinh doanh phải nộp lại số thuế giá trị gia tăng đã được hoàn của dự án đầu tư vào ngân sách nhà nước theo quy định của pháp luật về quản lý thuế; đối với số thuế giá trị gia tăng chưa được hoàn thì không được giải quyết hoàn thuế.
……”.
Căn cứ quy định trích dẫn nêu trên và nội dung công văn của Công ty gửi Cơ quan thuế, Thuế thành phố Bắc Ninh hướng dẫn về mặt nguyên tắc như sau:
– Trường hợp Công ty được thành lập từ Dự án đầu tư được cơ quan nhà nước có thấm quyền cấp giấy chứng nhận đầu tư, trên giấy chứng nhận đầu tư nêu rõ dự án đầu tư của Công ty được phân kỳ thực hiện theo 2 giai đoạn (giai đoạn 1 tại địa điểm Lô CN-04.2, KCN Gia Bình, xã Đông Cứu, thành phố Bắc Ninh đã hoàn thành và đi vào hoạt động phát sinh doanh thu; giai đoạn 2 tại Lô CN-04.2, KCN Gia Bình, xã Đông Cứu, thành phố Bắc Ninh đang trong quá trình đầu tư, chưa phát sinh doanh thu) thì việc kê khai thuế GTGT, hoàn thuế GTGT thực hiện như sau:
– Kê khai thuế GTGT liên quan đến DA ĐT giai đoạn 1 sau khi kết thúc quá trình đầu tư tại tờ khai thuế GTGT Mẫu 01/GTGT theo Thông tư 89/2026/TT-BTC ngày 30/06/2026 của Bộ Tài chính.
– Kê khai thuế GTGT liên quan đến DA ĐT giai đoạn 2 tại tờ khai thuế GTGT khấu trừ- DAĐT (mẫu số 02/GTGT) theo Thông tư 89/2026/TT-BTC ngày 30/06/2026 của Bộ Tài chính.
Việc bù trừ giữa số thuế GTGT đầu vào phát sinh trong giai đoạn đầu tư của giai đoạn 2 và số thuế GTGT phát sinh phải nộp của DA ĐT giai đoạn 1 (giữa tờ khai thuế GTGT mẫu 02/GTGT và tờ khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT) để hoàn thuế GTGT đối với đầu tư Công ty thực hiện theo quy định tại Điều 30 Nghị định số 181/2025/NĐ-CP ngày 1/7/2025 của Chính Phủ.
Thuế thành phố Bắc Ninh hướng dẫn để Công ty biết và thực hiện. Trong quá trình thực hiện nếu còn vướng mắc, đề nghị Công ty liên hệ với Phòng Quản lý, hỗ trợ doanh nghiệp số 1 – Thuế tỉnh Bắc Ninh để được hướng dẫn và giải đáp./.
|
Nơi nhận: – Như trên; – Lãnh đạo Thuế TP Bắc Ninh; – Các phòng, các Thuế cơ sở thuộc Thuế TP; – Website Thuế; – Lưu: VT, QLDN1 (nlphuong – 10;27 ) |
KT. TRƯỞNG THUẾ THÀNH PHỐ PHÓ TRƯỞNG THUẾ THÀNH PHỐ
Nguyễn Cẩm Tâm |
—
Tải Công văn trên: Tại đây
Tham gia Group Zalo để cùng trao đổi và cập nhật sớm nhất các thông tin về Thuế, Kế toán:
