CHI TIẾT HỎI ĐÁP
Hỏi:
Kính gửi Cục Thuế Thành Phố Hà Nội, Công ty chúng tôi hoạt động trong lĩnh vực kinh doanh dịch vụ lữ hành. Chúng tôi có phát sinh trường hợp bán tour du lịch trọn gói cho khách hàng là [tổ chức/cá nhân] nước ngoài, trong đó:
– Một phần dịch vụ trong gói tour (ví dụ: đón khách, hướng dẫn viên, tham quan, lưu trú…) được thực hiện tại Việt Nam;
– Phần còn lại của gói tour được thực hiện ở nước ngoài (do Công ty trực tiếp tổ chức hoặc thông qua đối tác lữ hành nước ngoài), khách hàng tiêu dùng dịch vụ này hoàn toàn ngoài lãnh thổ Việt Nam.
Chúng tôi hiểu rằng theo khoản 4 Điều 17 Nghị định 181/2025/NĐ-CP, "du lịch lữ hành" cung cấp tại Việt Nam cho tổ chức, cá nhân nước ngoài không được áp dụng thuế suất 0%. Kính đề nghị Quý Cục hướng dẫn:
1. Đối với phần giá trị dịch vụ lữ hành thực hiện và tiêu dùng hoàn toàn ở ngoài lãnh thổ Việt Nam (trong cùng một hợp đồng/gói tour nêu trên), Công ty có được tách riêng và áp dụng thuế suất 0% theo quy định tại khoản 2 Điều 17 Nghị định 181/2025/NĐ-CP (dịch vụ xuất khẩu) hay không? Hay toàn bộ giá trị hợp đồng đều phải áp dụng thuế suất phổ thông do đã có phần dịch vụ cung cấp tại Việt Nam?
2. Nếu được tách, căn cứ và phương pháp xác định phần giá trị dịch vụ thực hiện ở nước ngoài để áp dụng thuế suất 0% là gì? Hồ sơ, chứng từ cần chuẩn bị để chứng minh gồm những gì?
3. Quy định tại đoạn cuối khoản 1 Điều 9 Thông tư 219/2013/TT-BTC (trước đây) về việc tách tỷ lệ % chi phí phát sinh tại Việt Nam trên tổng chi phí đối với dịch vụ "vừa diễn ra tại Việt Nam, vừa diễn ra ở ngoài Việt Nam" có còn được áp dụng tương tự theo Nghị định 181/2025/NĐ-CP và Thông tư 69/2025/TT-BTC hay không?
Rất mong nhận được văn bản hướng dẫn của Quý Cục để Công ty thực hiện đúng quy định. Trân trọng cảm ơn.
Trả lời:
Căn cứ Điểm k Khoản 4 Điều 17 Nghị định số 181/2025/NĐ-CP ngày 01/7/2025 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng:
“4. Các trường hợp không áp dụng thuế suất 0% quy định tại điểm b và d khoản 1 Điều 9 Luật Thuế giá trị gia tăng bao gồm:
………
k) Các dịch vụ cung cấp tại Việt Nam cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài như sau: thi đấu thể thao, biểu diễn nghệ thuật, văn hóa, giải trí, hội nghị, khách sạn, đào tạo, quảng cáo, du lịch lữ hành; dịch vụ cung cấp gắn với việc bán, phân phối, tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa tại Việt Nam; dịch vụ thanh toán không dùng tiền mặt.”
Căn cứ Khoản 3 Điều 11 Nghị định số 181/2025/NĐ-CP ngày 01/7/2025 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng:
“3. Đối với dịch vụ du lịch theo hình thức lữ hành, hợp đồng ký với khách hàng theo giá trọn gói (ăn, ở, đi lại) thì giá trọn gói được xác định là giá đã có thuế giá trị gia tăng.
Giá tính thuế được xác định theo công thức sau: Giá tính thuế = Giá trọn gói/(1+thuế suất thuế)
Trường hợp giá trọn gói bao gồm cả các khoản chi vé máy bay vận chuyển khách du lịch từ nước ngoài vào Việt Nam, từ Việt Nam đi nước ngoài, các chi phí ăn, nghỉ, thăm quan và một số khoản chi ở nước ngoài khác (nếu có chứng từ hợp pháp) thì các khoản thu của khách hàng để chi cho các khoản trên được tính giảm trừ trong giá (doanh thu) tính thuế giá trị gia tăng. Thuế giá trị gia tăng đầu vào phục vụ hoạt động du lịch trọn gói được khấu trừ toàn bộ theo quy định.”
Căn cứ quy định nêu trên, trường hợp Công ty Độc giả cung cấp tour du lịch trọn gói thì không thực hiện việc tách riêng phần giá trị dịch vụ thực hiện ở nước ngoài để áp dụng thuế suất 0% theo quy định đối với dịch vụ xuất khẩu.
Đề nghị Công ty Độc giả căn cứ các quy định của pháp luật, đối chiếu với thực tế tại Công ty để thực hiện đúng quy định.
Trong quá trình thực hiện chính sách thuế, trường hợp còn vướng mắc, đề nghị Độc giả cung cấp hồ sơ liên quan đến vướng mắc và liên hệ với Cơ quan Thuế quản lý trực tiếp để được hỗ trợ giải quyết.
—
Tải Công văn trên: Tại đây
Tham gia Group Zalo để cùng trao đổi và cập nhật sớm nhất các thông tin về Thuế, Kế toán:
