|
CỤC THUẾ THUẾ TỈNH NINH BÌNH Số: 4416 /NBI-QLDN3 V/v xác định tiền thuế GTGT được hoàn |
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc Ninh Bình, ngày 10 tháng 11 năm 2025 |
Kính gửi: Công ty TNHH Yokowo Việt Nam
Mã số thuế: 0700541822
Địa chỉ: Khu công nghiệp Đồng Văn II, phường Duy Hà, tỉnh Ninh Bình.
Ngày 19/8/2025, Thuế tỉnh Ninh Bình nhận được văn bản số 2508-YVC của Công ty TNHH Yokowo Việt Nam (sau đây gọi là Công ty) về việc xác định tiền thuế GTGT được hoàn. Về vấn đề này, Thuế tỉnh Ninh Bình có ý kiến như sau:
Căn cứ Nghị định số 181/2025/NĐ-CP ngày 01/7/2025 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng:
- Tại Điều 25, Điều 26 và Điều 27 quy định điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu.
- Tại khoản 1 Điều 29 quy định về điều kiện hoàn thuế đối với xuất khẩu:
“Điều 29. Hoàn thuế đối với xuất khẩu
- Cơ sở kinh doanh trong tháng, quý có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu nếu có số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế giá trị gia tăng theo tháng, quý, trừ trường hợp hàng hóa nhập khẩu sau đó xuất khẩu sang nước khác. Trong đó:
…
b) Hàng hóa nhập khẩu sau đó xuất khẩu sang nước khác là hàng hóa do cơ sở kinh doanh nhập khẩu từ nước ngoài vào Việt Nam sau đó trực tiếp xuất khẩu hoặc ủy thác xuất khẩu, không bao gồm hàng hóa là nguyên liệu nhập khẩu để sản xuất, gia công hàng xuất khẩu.
…”
– Căn cứ điểm e khoản 1 Điều 14 Luật Thuế giá trị gia tăng số 48/2024/QH15 ngày 26/11/2024 quy định về điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào:
“Điều 14. Khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào
- Cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào như sau:
…
e) Đối với số thuế giá trị gia tăng đầu vào không được khấu trừ, cơ sở kinh doanh được tính vào chi phí để tính thuế thu nhập doanh nghiệp hoặc tính vào nguyên giá của tài sản cố định theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp, trừ số thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ mua vào không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định của Chính phủ;
…”
– Căn cứ điểm c khoản 3 Điều 77 Thông tư số 38/2015/TT-BTC ngày 25/3/2015 của Bộ Tài chính quy định về thủ tục hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu theo quyền xuất khẩu, quyền nhập khẩu, quyền phân phối của DNCX:
“Điều 77. Thủ tục hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu theo quyền xuất khẩu, quyền nhập khẩu, quyền phân phối của DNCX
…
3. Thủ tục hải quan thực hiện theo quy định tại Chương II Thông tư này. Ngoài ra, Bộ Tài chính hướng dẫn thêm việc thực hiện quyền xuất khẩu, quyền nhập khẩu của DNCX như sau:
…
c) Thủ tục hải quan đối với hàng hóa của DNCX thực hiện quyền xuất khẩu:
c.1) Hàng hóa mua từ nội địa để xuất khẩu, khi mua từ doanh nghiệp nội địa không phải làm thủ tục hải quan, khi xuất khẩu làm thủ tục như đối với hàng hóa xuất khẩu kinh doanh;
c.2) Hàng hóa mua từ DNCX khác để xuất khẩu, khi mua từ DNCX thực hiện thủ tục như doanh nghiệp nội địa mua hàng hóa của DNCX, khi xuất khẩu làm thủ tục như đối với hàng hóa xuất khẩu kinh doanh; thực hiện kê khai, tính thuế (nếu có).”
Căn cứ khoản 4, khoản 11 Điều 26 Nghị định số 35/2022/NĐ-CP ngày 28/5/2022 của Chính phủ quy định đối với khu chế xuất, doanh nghiệp chế xuất:
“Điều 26. Quy định riêng áp dụng đối với khu chế xuất, doanh nghiệp chế xuất
…
11. Doanh nghiệp chế xuất được bán hàng hóa vào thị trường nội địa. Hàng hóa nhập khẩu từ doanh nghiệp chế xuất, khu chế xuất vào thị trường trong nước thuộc đối tượng chịu thuế theo quy định của pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu.
…”
– Tại mẫu số 01/GTGT ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC quy định mẫu tờ khai thuế giá trị gia tăng áp dụng đối với người nộp thuế tính thuế theo phương pháp khấu trừ có hoạt động sản xuất kinh doanh.
Căn cứ các quy định nêu trên và theo trình bày của Công ty, Thuế tỉnh Ninh Bình có ý kiến như sau:
– Chỉ tiêu 23a (giá trị hàng hóa nhập khẩu) và chỉ tiêu 24a (thuế giá trị gia tăng của hàng hóa nhập khẩu) trên tờ khai thuế giá trị gia tăng (GTGT) mẫu 01/GTGT được hiểu là chỉ tiêu phản ánh giá trị hàng hóa và thuế GTGT phát sinh khi thực hiện thủ tục hải quan đối với hàng hóa nhập khẩu theo quy định của pháp luật về hải quan. Như vậy, các trường hợp mua hàng hóa phải khai báo hải quan khâu nhập khẩu tại mục 2, mục 3, mục 4 và mục 5 Công văn số 2508-YVC thì Công ty kê khai tại chỉ tiêu 23a và 24a trên tờ khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC.
– Trường hợp xuất khẩu hàng hóa theo quyền xuất khẩu, quyền nhập khẩu, quyền phân phối của DNCX mà Công ty đang thực hiện, đối với hàng hóa nhập khẩu sau đó xuất khẩu sang nước khác là hàng hóa do Công ty nhập khẩu từ nước ngoài (tại mục 4 và mục 5 Công văn số 2508-YVC) vào Việt Nam sau đó trực tiếp xuất khẩu, không bao gồm hàng hóa là nguyên liệu nhập khẩu để sản xuất, gia công hàng xuất khẩu thì Công ty được khấu trừ thuế GTGT đầu vào khi đáp ứng điều kiện tại Điều 25, Điều 26 và Điều 27 Nghị định số 181/2025/NĐ-CP và không được hoàn thuế GTGT theo quy định tại khoản 1 Điều 29 Nghị định số 181/2025/NĐ-CP.
Nếu số thuế GTGT đầu vào đối với hàng hóa mua vào tại mục 4 và mục 5 không được khấu trừ thì Công ty được tính vào chi phí để tính thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định tại điểm e khoản 1 Điều 14 Luật Thuế giá trị gia tăng số 48/2024/QH15. Công ty không kê khai số thuế GTGT đầu vào này tại chỉ tiêu 25 (thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào được khấu trừ kỳ này) trên tờ khai mẫu 01/GTGT.
Đề nghị Công ty căn cứ tình hình thực tế tại đơn vị và đối chiếu các quy định của pháp luật đã trích dẫn để đảm bảo thực hiện đúng. Nếu có vướng mắc, Công ty liên hệ với Phòng Quản lý, hỗ trợ doanh nghiệp số 3 theo số điện thoại: 02293.875469 (công chức Đinh Thủy Tiên) để được hỗ trợ.
Thuế tỉnh Ninh Bình trả lời để Công ty được biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận: – Như trên; – Trưởng Thuế tỉnh; – PTTT. Đỗ Thị Thu Hiên; – Các phòng: QLDN1, KTr3, NVDTPC; – Website Thuế tỉnh Ninh Bình; – Lưu: VT, QLDN3. |
KT. TRƯỞNG THUẾ TỈNH PHÓ TRƯỞNG THUẾ TỈNH
Đỗ Thị Thu Hiên |
Tải Công văn trên: Tai đây
Tham gia Group Zalo để cùng trao đổi và cập nhật sớm nhất các thông tin về Thuế, Kế toán:
